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    一般納稅人與小規模納稅人的區別,知道這6點,輕松區分

    時間:2019-06-28 16:52:43   點擊:

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    現行增值稅對納稅人實行分類管理,將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。其中,應稅行為的年應征增值稅銷售額(簡稱年應稅銷售額),超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。那么西寧代理記賬小編告訴大家一般納稅人和小規模納稅人有什么區別呢?
    第一、認定條件
    自2018年5月1日起,增值稅小規模納稅人標準為年應稅銷售額500萬元及以下,那么,年應稅銷售額500萬元以上的應認定為一般納稅人。即:
    一般納稅人:年應稅銷售額500萬元以上(特殊情形除外)
    小規模納稅人:年應稅銷售額500萬元及以下(特殊情形除外)
    年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
    其中,納稅申報銷售額,是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額?;椴檠a銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。
    銷售服務、無形資產或者不動產(以下簡稱“應稅行為”)有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。
    特殊情形:
    1、年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。
    會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算。
    2、可以不辦理一般納稅人登記的情形:
    (一)按照政策規定,選擇按照小規模納稅人納稅的,主要包括兩種情形:
    (1)非企業型單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按照小規模納稅人納稅;
    (2)年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇小規模納稅人納稅;
    (二)年應稅銷售額超過規定標準的自然人。
    第二、稅率與征收率
    增值稅分為稅率和征收率,一般情況下,一般納稅人適用稅率,小規模納稅人適用征收率?,F行稅率和征收率如下:
    一般納稅人:基本稅率有13%、9%、6%以及零稅率,而一些特殊業務還可以按簡易辦法征收,簡易征收方式下適用征收率,可適用3%和5% 。
    小規模納稅人:只能適用征收率,分為3%和5% 。
    第三、稅金計算方法
    一般納稅人:適用一般計稅方法(特殊情形除外),稅金計算方法為:
    應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;
    小規模納稅人:適用簡易計稅方法計稅,稅金計算方法為:
    應納稅額=銷售額×征收率。
    一般納稅人與小規模納稅人的區別,知道這6點,輕松區分
    第四、發票使用
    1、發票開具:
    一般納稅人:銷售貨物、提供應稅勞務或服務等,可以自行開具增值稅普通發票和增值稅專用發票,一般按基本稅率開具,簡易計稅方法下按征收率開具。
    小規模納稅人:銷售貨物、提供應稅勞務或服務等,一般只能自行開具增值稅普通發票,特定行業或情形可以自行開具增值稅專用發票(銷售其取得的不動產除外),不符合特定行業或情形需要去稅務機關代開專用發票,只能按征收率開具。
    小規模納稅人可以自開專票的情形:
    (1)特定行業:住宿業,鑒證咨詢業,建筑業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業、租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業。
    (2)特定情形:轉登記納稅人,轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的,繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。
    2、發票取得:
    一般納稅人:購進貨物、應稅勞務、服務等可以抵扣進項稅,符合條件的,可以適用加計抵減政策。
    小規模納稅人:購進貨物、應稅勞務或服務等即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣進項稅,不可以適用加計抵減政策。
    第五、賬務處理
    一般納稅人:應當在“應交稅費”科目下設置應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。
    小規模納稅人:只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目,不需要設置上述專欄及除轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅外的明細科目。
    小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產,取得增值稅專用發票,上面注明的增值稅額,應計入相關資產成本或費用,不通過“應交稅費—應交增值稅”科目核算。
    第六、納稅申報
    一般情況下,一般納稅人按月申報增值稅,小規模納稅人按季申報增值稅。
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